HLBS-Steuerforum 2023

Inhaltsverzeichnis

1

Aktuelle Steuergesetzänderungen

9

1.1

Viertes Corona-Steuerhilfegesetz

9

1.1.1

Steuerfreie Zusatzleistungen

9

1.1.2

Kurzarbeitergeld

10

1.1.3

Homeoffice-Pauschale

10

1.1.4

Abzinsung von unverzinslichen Verbindlichkeiten

10

1.1.5

Degressive Abschreibung

10

1.1.6

Steuerlicher Verlustrücktrag/Erweiterte Verlustverrechnung

11

1.1.7

Verlängerung Reinvestitionsfristen nach § 6b/RfE und § 7g EStG

11

1.1.8

Fristverlängerungen

12

1.2

Zinsanpassungsgesetz

13

1.2.1

Allgemeines

13

1.2.2

Verwaltungsschreiben der Finanzverwaltung

13

1.2.3

Gesetzliche Neuregelung – die wesentlichen Maßnahmen

14

1.2.4

Praxisauswirkungen

14

1.2.5

Fallvarianten

15

1.2.6

Aktuelle Urteile zur Zinssatzhöhe

16

1.3

Steuerentlastungsgesetz

17

1.3.1

Entfernungspauschale

17

1.3.2

Energiepreispauschalen (EPP I und EPP II)

17

1.3.3

Kinderbonus

18

1.3.4

Grundfreibetrag

18

1.3.5

Arbeitnehmer-Pauschbetrag

18

1.4

Inflationsausgleichsgesetz

19

1.4.1

Anhebung Kinderfreibetrag

19

1.4.2

Erhöhung des Kindergeldes

19

1.4.3

Einkommensteuertarife 2023 und 2024

19

1.4.4

Unterhaltshöchstbetrag nach § 33a Abs. 1 EStG

20

1.4.5

Anpassung SolZG

20

1.5

Achtes Verbrauchsteueränderungsgesetz

20

1.5.1

Absenkung USt-Pauschalierungssatz

20

1.5.2

Ermäßigter Umsatzsteuersatz in der Gastronomie

21

1.6

Gesetz zur temporären Senkung des Umsatzsteuersatzes auf Gaslieferungen über das Erdgasnetz

21

1.6.1

Senkung Umsatzsteuersatz

21

1.6.2

Inflationsausgleichsprämie

21

1.7

Jahressteuergesetz 2022 – landwirtschaftsnahe Änderungen

22

1.7.1

Pauschalen

22

1.7.2

Rechnungsabgrenzungsposten

24

1.7.3

Energiepreispauschale für Renten- und Versorgungsbeziehende

24

1.7.4

Änderung AfA-Satz für Wohngebäude

25

1.7.5

Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau

26

1.7.6

Unternehmereigenschaft von Bruchteilsgemeinschaften

26

1.7.7

Unternehmereigenschaft jPdöR

26

1.7.8

Besteuerung der Gas-/Wärmepreisbremse, § 123-126 – neu – EStG

27

1.7.9

Photovoltaikanlagen

28

1.7.10

Reform des Bewertungsrechts

29

2

Allgemeine Themen

43

2.1

Auseinandersetzung landwirtschaftlicher Mitunternehmerschaften – Auslegung § 14 Abs. 3 EStG und Neuregelung des § 14 Abs. 2 EStG

43

2.1.1

Auslegung § 14 Abs. 3 EStG

43

2.1.2

Neuregelung des § 14 Abs. 2 EStG

57

2.2

§ 24 UStG – Einführung der 600.000 €-Grenze

83

2.2.1

Einführung der 600.000 €-Grenze (BMF-Schreiben vom 02.06.2022)

83

2.2.2

Vorsteuerabzug vor dem Wechsel zur Regelbesteuerung

88

2.2.3

Bagatellgrenze nach § 44 UStDV – Anwendbar für Vorsteuerberichtigungen nach § 15a Abs. 2 UStG?

93

2.3

Aktuelles zu Erneuerbaren Energien (Umsatzsteuer)

101

2.3.1

Nullsteuersatz für Photovoltaikanlagen (§ 12 Abs. 3 UStG-neu)

101

2.3.2

Senkung des Umsatzsteuersatzes für die Lieferung von Wärme über ein Wärmenetz

111

2.3.3

Unentgeltlichkeit der Wärmelieferungen an Dritte durch Biogasanlagen (BFH-Urteil vom 25.11.2021 – V R 45/20)

115

2.3.4

Unentgeltliche Wärmelieferungen an Dritte durch Biogasanlagen (BFH-Urteil vom 15.03.2022 – V R 34/20)

118

2.3.5

Besteuerung der Lieferung von Waldhackschnitzeln und von Hackschnitzeln aus der Holzverwertung („Holzhackschnitzeln“) BFH-Urteil vom 21.04.2022 – V R 2/22, EuGH-Urteil vom 03.02.2022 – C 515/20

121

2.3.6

Sind Energielieferungen keine Nebenleistungen zur steuerfreien Wohnungsvermietung?  (FG Niedersachsen vom 25.02.2021 – 11 K 201/19 und FG Münster vom 06.04.2021 – 5 K 3866/18 U; Revision BFH – V R 15/21)

127

2.3.7

Kein Vorsteuerabzug aus der Anschaffung eines Stromspeichers im Zusammenhang mit einer Photovoltaikanlage (FG Baden-Württemberg, Urteil vom 19.02.2020 – 12 K 418/18)

133

2.3.8

Bewertung von Brennholzentnahmen bei luf Betrieben (Verfügung des Bayerischen Landesamtes für Steuern vom 20.06.2022 –  S-2324.2.1-398 / 16 St32)

136

2.4

Aktuelles zu Erneuerbaren Energien (Ertragsteuer)

153

2.4.1

BMF-Schreiben zur ertragsteuerlichen Behandlung von Biogasanlagen und der Erzeugung von Energie aus Biogas vom 11.04.2022

153

2.4.2

Keine Teilbetriebseigenschaft von PV-Anlagen

156

2.4.3

Steuerliche Vereinfachungen für bestimmte PV-Anlagen

158

2.4.4

PV-Anlagen in land- und forstwirtschaftlicher GbR – Abfärbung und Ausgliederung

169

2.4.5

Stromspeicher AC/DC – Welche AfA ist anzusetzen?

173

2.4.6

Verpachtung von Dachflächen an eine teilweise personenidentische gewerblich tätige GbR

174

2.4.7

Ländererlass vom 15.07.2022 – Zurechnung und Bewertung von Agri-PV-Anlagen

176

2.4.8

Strompreisbremsegesetz mit Erlösabschöpfung

177

2.5

Aktuelles zur Erbschaftsteuer

193

2.5.1

Grundstückswertermittlung bei Existenz eines zeitnahen Kaufpreises und Einschränkung der Anwendung der Rechtsgrundsätze der mittelbaren Grundstücksschenkung

193

2.5.2

Erklärung zur optionalen Vollverschonung von Betriebsvermögen (BFH-Urteil vom 26.07.2022 – II R 25/20)

196

3

Gestaltungshinweise für die Praxis

207

3.1

Zuordnungsentscheidung gemischt genutzter Gegenstände

207

3.1.1

Problemstellung

207

3.1.2

Zuordnungsentscheidung und Zeitpunkt der Zuordnungsentscheidung

209

3.1.3

Frist zur Dokumentation der Zuordnungsentscheidung

211

3.1.4

Hinweise für die Praxis

211

3.2

Bewertung Feldinventar mit Standardherstellungskosten (Höherbewertung wegen BMEL-Werten)

213

3.2.1

Anpassung Standardherstellungskosten Feldinventar

213

3.2.2

Steuerliche Konsequenzen

215

3.3

Aktuelle Fragen zur Lohnsteuer und Sozialversicherung

217

3.3.1

Einführung

217

3.3.2

Gesetzlicher Mindestlohn

217

3.3.3

Minijobs

218

3.3.4

Midijobs

219

3.3.5

Befreiung von der Alterskasse

220

3.3.6

Höhere Hinzuverdienstgrenzen

220

3.3.7

Sozialversicherung und Photovoltaikanlagen

221

3.3.8

Steuerliche Änderungen

221

3.4

Neues BMF-Schreiben zur Bauabzugsteuer (BMF vom 19.07.2022)

225

3.4.1

Bauabzugsteuer gemäß §§ 48 bis 48d EStG – Überblick

225

3.4.2

Neues BMF-Schreiben vom 19.07.2022

226

3.5

Sonderausgabenabzug für Versorgungsleistungen

232

3.5.1

Einleitung

232

3.5.2

Anerkennung von Versorgungsleistungen bei bloßem Vergessen (BFH-Urteil vom 16.06.2021 – X R 3/20)

233

3.5.3

Gesonderte und einheitliche Feststellung von Versorgungsleistungen (Bayerisches Finanzministerium vom 15.12.2021 – S 37 / 32 - S-0361 -1 / 10)

236

4

Aktuelle Verwaltungsanweisungen

259

4.1

Zweifelsfragen zu § 7g EStG

259

4.1.1

BMF-Schreiben vom 15.06.2022

259

4.1.2

Verfügung des LfSt Niedersachsen vom 16.09.2022

262

4.2

Änderungen des UStAE zu § 15 Abs. 4 und zu § 15a UStG

263

4.2.1

Aufteilung der Vorsteuerbeträge nach § 15 Abs. 4 UStG (BMF-Schreiben vom 10.10.2022 und vom 18.11.2022)

263

4.2.2

Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG bei Aufgabe nur einer von mehreren Tätigkeiten (BMF-Schreiben vom 01.09.2022)

265

4.3

Unternehmereigenschaft von Aufsichtsratsmitgliedern (BMF-Schreiben vom 29.03.2022)

266

4.4

Bewertung mehrjähriger Kulturen in Baumschulbetrieben (BMF-Schreiben vom 13.12.2022)

266

4.4.1

Allgemeines

266

4.4.2

Wesentliche Inhalte

267

5

Aktuelle Rechtsprechung

273

5.1