HLBS-Steuerforum 2023
Im Skript des Seminars zur Seminarreihe "HLBS-Steuerforum 2023" werden die aktuellen Steuerfragen in der Land- und Forstwirtschaft erläutert.
Nettopreis, zzgl. 7% USt.
Autor:
Referententeam: 11 Referenten aus Theorie und Praxis bereiten das Seminar in Teamwork vor.
Seitenzahl:
321
Aktuelles aus Verwaltung und Rechtsprechung wird vorgestellt und anhand von Beispielen und Übersichten vertieft.
Themen 2023:
Inhaltsverzeichnis |
| |
1 | Aktuelle Steuergesetzänderungen | 9 |
1.1 | Viertes Corona-Steuerhilfegesetz | 9 |
1.1.1 | Steuerfreie Zusatzleistungen | 9 |
1.1.2 | Kurzarbeitergeld | 10 |
1.1.3 | Homeoffice-Pauschale | 10 |
1.1.4 | Abzinsung von unverzinslichen Verbindlichkeiten | 10 |
1.1.5 | Degressive Abschreibung | 10 |
1.1.6 | Steuerlicher Verlustrücktrag/Erweiterte Verlustverrechnung | 11 |
1.1.7 | Verlängerung Reinvestitionsfristen nach § 6b/RfE und § 7g EStG | 11 |
1.1.8 | Fristverlängerungen | 12 |
1.2 | Zinsanpassungsgesetz | 13 |
1.2.1 | Allgemeines | 13 |
1.2.2 | Verwaltungsschreiben der Finanzverwaltung | 13 |
1.2.3 | Gesetzliche Neuregelung – die wesentlichen Maßnahmen | 14 |
1.2.4 | Praxisauswirkungen | 14 |
1.2.5 | Fallvarianten | 15 |
1.2.6 | Aktuelle Urteile zur Zinssatzhöhe | 16 |
1.3 | Steuerentlastungsgesetz | 17 |
1.3.1 | Entfernungspauschale | 17 |
1.3.2 | Energiepreispauschalen (EPP I und EPP II) | 17 |
1.3.3 | Kinderbonus | 18 |
1.3.4 | Grundfreibetrag | 18 |
1.3.5 | Arbeitnehmer-Pauschbetrag | 18 |
1.4 | Inflationsausgleichsgesetz | 19 |
1.4.1 | Anhebung Kinderfreibetrag | 19 |
1.4.2 | Erhöhung des Kindergeldes | 19 |
1.4.3 | Einkommensteuertarife 2023 und 2024 | 19 |
1.4.4 | Unterhaltshöchstbetrag nach § 33a Abs. 1 EStG | 20 |
1.4.5 | Anpassung SolZG | 20 |
1.5 | Achtes Verbrauchsteueränderungsgesetz | 20 |
1.5.1 | Absenkung USt-Pauschalierungssatz | 20 |
1.5.2 | Ermäßigter Umsatzsteuersatz in der Gastronomie | 21 |
1.6 | Gesetz zur temporären Senkung des Umsatzsteuersatzes auf Gaslieferungen über das Erdgasnetz | 21 |
1.6.1 | Senkung Umsatzsteuersatz | 21 |
1.6.2 | Inflationsausgleichsprämie | 21 |
1.7 | Jahressteuergesetz 2022 – landwirtschaftsnahe Änderungen | 22 |
1.7.1 | Pauschalen | 22 |
1.7.2 | Rechnungsabgrenzungsposten | 24 |
1.7.3 | Energiepreispauschale für Renten- und Versorgungsbeziehende | 24 |
1.7.4 | Änderung AfA-Satz für Wohngebäude | 25 |
1.7.5 | Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau | 26 |
1.7.6 | Unternehmereigenschaft von Bruchteilsgemeinschaften | 26 |
1.7.7 | Unternehmereigenschaft jPdöR | 26 |
1.7.8 | Besteuerung der Gas-/Wärmepreisbremse, § 123-126 – neu – EStG | 27 |
1.7.9 | Photovoltaikanlagen | 28 |
1.7.10 | Reform des Bewertungsrechts | 29 |
2 | Allgemeine Themen | 43 |
2.1 | Auseinandersetzung landwirtschaftlicher Mitunternehmerschaften – Auslegung § 14 Abs. 3 EStG und Neuregelung des § 14 Abs. 2 EStG | 43 |
2.1.1 | Auslegung § 14 Abs. 3 EStG | 43 |
2.1.2 | Neuregelung des § 14 Abs. 2 EStG | 57 |
2.2 | § 24 UStG – Einführung der 600.000 €-Grenze | 83 |
2.2.1 | Einführung der 600.000 €-Grenze (BMF-Schreiben vom 02.06.2022) | 83 |
2.2.2 | Vorsteuerabzug vor dem Wechsel zur Regelbesteuerung | 88 |
2.2.3 | Bagatellgrenze nach § 44 UStDV – Anwendbar für Vorsteuerberichtigungen nach § 15a Abs. 2 UStG? | 93 |
2.3 | Aktuelles zu Erneuerbaren Energien (Umsatzsteuer) | 101 |
2.3.1 | Nullsteuersatz für Photovoltaikanlagen (§ 12 Abs. 3 UStG-neu) | 101 |
2.3.2 | Senkung des Umsatzsteuersatzes für die Lieferung von Wärme über ein Wärmenetz | 111 |
2.3.3 | Unentgeltlichkeit der Wärmelieferungen an Dritte durch Biogasanlagen (BFH-Urteil vom 25.11.2021 – V R 45/20) | 115 |
2.3.4 | Unentgeltliche Wärmelieferungen an Dritte durch Biogasanlagen (BFH-Urteil vom 15.03.2022 – V R 34/20) | 118 |
2.3.5 | Besteuerung der Lieferung von Waldhackschnitzeln und von Hackschnitzeln aus der Holzverwertung („Holzhackschnitzeln“) BFH-Urteil vom 21.04.2022 – V R 2/22, EuGH-Urteil vom 03.02.2022 – C 515/20 | 121 |
2.3.6 | Sind Energielieferungen keine Nebenleistungen zur steuerfreien Wohnungsvermietung? (FG Niedersachsen vom 25.02.2021 – 11 K 201/19 und FG Münster vom 06.04.2021 – 5 K 3866/18 U; Revision BFH – V R 15/21) | 127 |
2.3.7 | Kein Vorsteuerabzug aus der Anschaffung eines Stromspeichers im Zusammenhang mit einer Photovoltaikanlage (FG Baden-Württemberg, Urteil vom 19.02.2020 – 12 K 418/18) | 133 |
2.3.8 | Bewertung von Brennholzentnahmen bei luf Betrieben (Verfügung des Bayerischen Landesamtes für Steuern vom 20.06.2022 – S-2324.2.1-398 / 16 St32) | 136 |
2.4 | Aktuelles zu Erneuerbaren Energien (Ertragsteuer) | 153 |
2.4.1 | BMF-Schreiben zur ertragsteuerlichen Behandlung von Biogasanlagen und der Erzeugung von Energie aus Biogas vom 11.04.2022 | 153 |
2.4.2 | Keine Teilbetriebseigenschaft von PV-Anlagen | 156 |
2.4.3 | Steuerliche Vereinfachungen für bestimmte PV-Anlagen | 158 |
2.4.4 | PV-Anlagen in land- und forstwirtschaftlicher GbR – Abfärbung und Ausgliederung | 169 |
2.4.5 | Stromspeicher AC/DC – Welche AfA ist anzusetzen? | 173 |
2.4.6 | Verpachtung von Dachflächen an eine teilweise personenidentische gewerblich tätige GbR | 174 |
2.4.7 | Ländererlass vom 15.07.2022 – Zurechnung und Bewertung von Agri-PV-Anlagen | 176 |
2.4.8 | Strompreisbremsegesetz mit Erlösabschöpfung | 177 |
2.5 | Aktuelles zur Erbschaftsteuer | 193 |
2.5.1 | Grundstückswertermittlung bei Existenz eines zeitnahen Kaufpreises und Einschränkung der Anwendung der Rechtsgrundsätze der mittelbaren Grundstücksschenkung | 193 |
2.5.2 | Erklärung zur optionalen Vollverschonung von Betriebsvermögen (BFH-Urteil vom 26.07.2022 – II R 25/20) | 196 |
3 | Gestaltungshinweise für die Praxis | 207 |
3.1 | Zuordnungsentscheidung gemischt genutzter Gegenstände | 207 |
3.1.1 | Problemstellung | 207 |
3.1.2 | Zuordnungsentscheidung und Zeitpunkt der Zuordnungsentscheidung | 209 |
3.1.3 | Frist zur Dokumentation der Zuordnungsentscheidung | 211 |
3.1.4 | Hinweise für die Praxis | 211 |
3.2 | Bewertung Feldinventar mit Standardherstellungskosten (Höherbewertung wegen BMEL-Werten) | 213 |
3.2.1 | Anpassung Standardherstellungskosten Feldinventar | 213 |
3.2.2 | Steuerliche Konsequenzen | 215 |
3.3 | Aktuelle Fragen zur Lohnsteuer und Sozialversicherung | 217 |
3.3.1 | Einführung | 217 |
3.3.2 | Gesetzlicher Mindestlohn | 217 |
3.3.3 | Minijobs | 218 |
3.3.4 | Midijobs | 219 |
3.3.5 | Befreiung von der Alterskasse | 220 |
3.3.6 | Höhere Hinzuverdienstgrenzen | 220 |
3.3.7 | Sozialversicherung und Photovoltaikanlagen | 221 |
3.3.8 | Steuerliche Änderungen | 221 |
3.4 | Neues BMF-Schreiben zur Bauabzugsteuer (BMF vom 19.07.2022) | 225 |
3.4.1 | Bauabzugsteuer gemäß §§ 48 bis 48d EStG – Überblick | 225 |
3.4.2 | Neues BMF-Schreiben vom 19.07.2022 | 226 |
3.5 | Sonderausgabenabzug für Versorgungsleistungen | 232 |
3.5.1 | Einleitung | 232 |
3.5.2 | Anerkennung von Versorgungsleistungen bei bloßem Vergessen (BFH-Urteil vom 16.06.2021 – X R 3/20) | 233 |
3.5.3 | Gesonderte und einheitliche Feststellung von Versorgungsleistungen (Bayerisches Finanzministerium vom 15.12.2021 – S 37 / 32 - S-0361 -1 / 10) | 236 |
4 | Aktuelle Verwaltungsanweisungen | 259 |
4.1 | Zweifelsfragen zu § 7g EStG | 259 |
4.1.1 | BMF-Schreiben vom 15.06.2022 | 259 |
4.1.2 | Verfügung des LfSt Niedersachsen vom 16.09.2022 | 262 |
4.2 | Änderungen des UStAE zu § 15 Abs. 4 und zu § 15a UStG | 263 |
4.2.1 | Aufteilung der Vorsteuerbeträge nach § 15 Abs. 4 UStG (BMF-Schreiben vom 10.10.2022 und vom 18.11.2022) | 263 |
4.2.2 | Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG bei Aufgabe nur einer von mehreren Tätigkeiten (BMF-Schreiben vom 01.09.2022) | 265 |
4.3 | Unternehmereigenschaft von Aufsichtsratsmitgliedern (BMF-Schreiben vom 29.03.2022) | 266 |
4.4 | Bewertung mehrjähriger Kulturen in Baumschulbetrieben (BMF-Schreiben vom 13.12.2022) | 266 |
4.4.1 | Allgemeines | 266 |
4.4.2 | Wesentliche Inhalte | 267 |
5 | Aktuelle Rechtsprechung | 273 |
5.1 |